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浅谈对税务会计师的认识和作用

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1.税务会计师概述
1.1税务会计师
税务会计师是有国家总会计协会认证的,拥有税务会计师专业资格证书的,具有全面系统的财税相关理论知识和法律知识,能够在存在税务相关工作的部门进行税务统筹管理、税务筹划、税务检查等一系列税务相关工作的专业的会计人员。他们能够在海关、税务、企事业单位、科研单位从事税务管理、税务稽查、税收筹划等实际工作。
1.2税务会计师的工作特征:
(1)法律性:税务会计师的工作要受到国家相关法律法规的约束。
(2)相对独立性:税收会计师的工作遵循自身的一套完整的工作程序,有自己的处理原则。
(3)差异性可调性:税务会计师与财务会计的性质是不同的,他们处理相同案例的结果是不相同的,两者之间处理问题产生的差异是可以通过找出原因来调整的。
1.3税务会计师与财务会计的区别
(1)处理对象不同;(2)服务对象不同;(3)核算目的不同;(4)进行核算参照的依据不同。
2.税务会计师在企业税务工作中的作用
2.1税务会计师在财务管理工作中的作用
财务管理包括成本管理、账面管理、预算管理和财务管理。在组成部分中,物流公司的财务管理重点在于成本管理。在控制成本方面,税收控制占的比例较大,而财务会计师是进行税务账务核算的主体。以笔者公司为例:由于物流运输过程中产生的进出口关税和增值税是较大的,在财务管理过程中对此方面税费的控制是关键,公司的税务会计师对此项税费进行核算,统筹规划,为公司节约二十万的税费。促进了公司的财务管理工作,是本公司财务管理的延伸。由本公司的案例可以得到,税务会计师在财务管理中起着至关重要的作用,可以看出,税务会计师是财务管理的延伸,因此,对税务会计师的要求是比较严格的,税务会计师必须具有国家颁发的证书,并且对会计知识做到熟练的掌握,具有扎实的财务核算能力并且对财务方面的法律知识做到深入的学习与掌握。
2.2企业税务会计具有税收筹划的作用
    税务会计师工作的主要内容包括:对税务资金周转的反应与监督工作、对企业进行税务筹划、避免税务风险的发生等。在这些工作中,企业的税务筹划工作应当作为税务会计师的重点工作。税务会计师应根据企业的实际情况,针对企业的纳税活动以及企业的经营方式对企业的税务工作进行筹划,使企业能够合理合法的进行纳税,即不使企业多纳税也使企业避免漏税。税收筹划是指纳税主体根据国家相关的税收法律规范,按照税收政策导向的要求,在财务管理过程中,对纳税方案进行事先的选择,以此来处理公司的生产经营、投资、理财等一系列活动的规划行为。这就需要财务会计师具有扎实的税务知识,与此同时也应具有创新思维。我公司与某公司进行合作,签订了订货物运输合同,我公司负责将对方公司的货物运往美国,总运费为15万元人民币。在不进行税务筹划的情况下,则应纳的营业税额=150000*3%=4500(元)。本公司的税务会计师对改业务进行税收筹划后,先将货物运往美国的A地,然后委托此地的某运输公司将货物运往目的地,像其支付运费26000元。此时,本公司进行该项业务应纳营业税额=(150000-26000)*3%=3720(元)。由此案例可以看出税务会计师在税务筹划中起到的作用,同时也为企业的成本控制做出了贡献。
2.3 企业税务会计师在应对税务稽查中的作用
在当前国际与国内形势错综复杂的情况下,以使税收政策的职能作用更好地发挥为目的,国家将制定出台一系列的税收政策,这些政策的针对对象包括增值税、营业税、个人所得税等税种。因此,在2009年我国进行了税务稽查大行动,在此之后,税务稽查工作越来也深入,2011年得突出重点工作是对税源的大检查,对国内的大案要案进行查处。“十二五”规划进行的过程中,将继续对税收工作进行深入的检查并且进行专项的整治,将继续深入进行打击发片违法犯罪活动的工作。因此,企业必须及时对税务政策的颁布与调整进行掌握,据此来调节整合业务,继而提升企业的税务价值。
企业如果希望减轻自己的税务负担,等待税务机关的稽查,在查处存在问题之后进行改正,这样的成本是相当高的,所以,企业必须事先对税务进行筹划,防止被动改正的情况的发生。如果企业在事先并没有进行税务的筹划而又面临着被税务机关稽查的情况,企业的税务会计师就可以针对不同的阶段出现的问题而提出有效的应对措施。首先,税务会计师可以凭借自己对于税务稽查的了解,在对企业的税务进行自身检查的过程做对企业中存在的问题积极的做出纠正,提出有效的应对方案措施,避免被税务稽查过程中对存在问题的措手不及;其次,在税务稽查工作进行的过程中陪同税务稽查工作人员进行学习,加深对税务稽查的了解,并且在检查过程中针对企业存在的问题就地解决,提出有效的解决方案;第三,税务稽查报告做成后,将其中所提到的问题进行总结,分析问题的原因,避免在以后的稽查中再次出现相同的问题,针对这些问题提出有效的解决办法。例如:本公司在2009年有一项运输车队建设项目,政府给予1600元的补贴,因为新项目建设还未开始,因此次笔款项被挂在账上。在税务稽查进行过程中,检查人员在检查时发现我公司有600万的贷款余额,则要求进行此部分款项的企业所得税的缴纳,我公司陪同检查人员进行检查的人员
当然,企业要减轻税务负担,最好的办法不是等被税务机关稽查出问题后再想办法,而是事先通过税务会计师的纳税筹划,防患于未然。但是,如果企业已经面临税务稽查,企业税务会计师也可以在不同阶段有针对性地提出应对措施。首先,通过税务会计师对税务稽查的了解,在企业自查阶段针对企业存在的问题积极纠正,提出应对方案,避免在被稽查出问题时措手不及; 其次在税务稽查过程中全程陪同,虚心学习,同时可以及时根据行业或企业自身特点对一些像检查员汇报了此项政府补贴的来历,并将新项目书提交检查人员进行检查,避免了此项款缴纳企业所得税的税费支出。在此案例中,本公司的税务会计师陪同进行检查,及时针对检查人员提出的问题做出解决,避免了企业缴纳补贴款的企业所得税。
2.4税务会计师在涉税风险管理中的作用
我国企业中不懂税收筹划或者对税务内部管理活动不熟练的情况普遍存在,造成企业因为不懂纳税筹划做出错误的计算和多缴纳税款的情况的发生,使得企业的税务负担出于居高不下的形势中,企业的正当的税收权利得不到保障,或者因为不懂税务相关法律法规而受到税务稽查的查处得到相应的处罚。因此,企业如何进行涉税风险管理在企业的财务管理工作中存在重要的意义。它可以提高企业的形象,对企业的税务管理制度进行完善,并且实现企业的财务目标。
企业采用税务计划方案、决策、控制、领导、组织实施等方法进行税务成本的控制,降低税收成本,实现缴纳最少税款的经营管理活动被称为企业的税务管理活动。税务会计师在企业涉税风险管理工作中能够指导企业的涉税实务、加强企业的税收规划管理工作、监督税务行为,以此来促进企业经营管理的改善,在涉税决策中提出相关建议,从而避免企业利用非法手段来减轻税收负担成本而存在的潜在风险。
3.小结
综上所述,在市场经济越来越发展壮大的今天,税收对于企业来说是一项重要的工作任务,税务管理也已经称为企业进行财务管理的重要手段。因此,税务会计师的作用越来越重要,在财务管理、税务筹划、税务稽查以及避免涉税风险方面具有重要的意义。

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